Modelo 184: Qué es, para qué sirve y cómo rellenarlo paso a paso
El Modelo 184 es una declaración informativa esencial para aquellas entidades que operan bajo el régimen de atribución de rentas, como comunidades de bienes, sociedades civiles o herencias yacentes. Este modelo permite detallar los ingresos, gastos y rendimientos obtenidos durante el ejercicio fiscal, garantizando la correcta imputación de estos a los socios o partícipes de la entidad. En el artículo de hoy, desde Portasigma, especialistas en ofrecer soluciones de firma digital, te contamos todo lo que debes saber al respecto.
¿Qué es el Modelo 184 y para qué sirve?
Definición del Modelo 184
Como te decíamos, el Modelo 184 es una declaración informativa que deben presentar las entidades en régimen de atribución de rentas para informar a Hacienda sobre los ingresos, gastos y rendimientos obtenidos durante un ejercicio fiscal. Este modelo permite identificar los rendimientos fiscales generados por la entidad y atribuirlos proporcionalmente a los socios, comuneros o partícipes según su porcentaje de participación.
Este modelo tiene un carácter informativo, por lo que no implica realizar un pago, pero es obligatorio para mantener la regularidad fiscal de la entidad. Además, sirve como base para que Hacienda supervise el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de las entidades y sus miembros.
¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 184?
Están obligadas a presentar el Modelo 184 las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen una actividad económica o generen rendimientos de capital mobiliario o inmobiliario. Estas entidades deben informar anualmente sobre los rendimientos obtenidos y su distribución entre los socios. También es obligatorio para aquellas entidades que hayan generado ingresos brutos superiores a 3.000 euros durante el ejercicio fiscal.
Entidades en régimen de atribución de rentas que lo utilizan
Comunidades de bienes y propietarios
Las comunidades de bienes que realizan actividades económicas o perciben ingresos sujetos a retención están obligadas a presentar el Modelo 184. Estas entidades agrupan a
varias personas que comparten bienes o derechos comunes, generando rendimientos que deben ser informados y distribuidos proporcionalmente.
Sociedades civiles sin objeto mercantil
Las sociedades civiles que no tienen finalidad mercantil también están incluidas en este régimen. Estas entidades suelen operar en actividades profesionales o de colaboración económica, y deben reportar sus rendimientos mediante el Modelo 184.
Herencias yacentes
Las herencias yacentes, que representan el conjunto de bienes y derechos de una herencia hasta que se adjudican a los herederos, también deben presentar este modelo si generan ingresos tributables. Es fundamental que se informe sobre los rendimientos obtenidos mientras la herencia está pendiente de adjudicación.
Otras entidades económicas sin personalidad jurídica propia
Cualquier entidad que, sin ser persona jurídica, actúe como un grupo económico y genere rendimientos atribuidos a sus miembros debe utilizar el Modelo 184. Esto incluye agrupaciones, uniones temporales de empresas o consorcios que, aunque no sean entidades formales, obtienen ingresos o beneficios conjuntos sujetos a tributación.
Ventajas y obligaciones de presentar el Modelo 184
Presentar el Modelo 184 permite a las entidades cumplir con sus obligaciones fiscales, evitar sanciones y garantizar una correcta distribución de rendimientos entre los socios o comuneros. Este modelo también facilita la transparencia fiscal, ya que Hacienda recibe información detallada sobre los ingresos y gastos de la entidad.
Además, mantener al día la presentación de este modelo es una práctica clave para evitar conflictos fiscales con los socios o miembros de la entidad. El cumplimiento de estas obligaciones también refuerza la reputación fiscal de la entidad frente a terceros, como bancos o instituciones financieras.
¿Por qué es importante presentar el Modelo 184?
La importancia de presentar este modelo radica en su carácter obligatorio para las entidades incluidas en el régimen de atribución de rentas. Este documento no solo cumple con la normativa vigente, sino que también permite a los socios imputar correctamente los
rendimientos generados en su propia declaración de la renta, evitando errores o incumplimientos fiscales.
Consecuencias de no cumplir con esta obligación informativa
No presentar el Modelo 184 en los plazos establecidos puede derivar en sanciones económicas que oscilan entre 200 y 20.000 euros, dependiendo de la gravedad del incumplimiento. Además, Hacienda puede imponer recargos adicionales por presentar la declaración fuera de plazo o por errores en la información proporcionada.
Otra consecuencia es la posible pérdida de beneficios fiscales que puedan aplicar a la entidad o sus socios, ya que la falta de información puede generar conflictos con la Agencia Tributaria. Cumplir con esta obligación es clave para evitar problemas legales y financieros.
Cómo rellenar el Modelo 184 paso a paso
Identificación de la entidad y tipo de declaración
El primer paso para completar el Modelo 184 es identificar correctamente a la entidad. Esto incluye proporcionar su NIF, nombre o razón social, y especificar el tipo de declaración (normal, sustitutiva o complementaria). También es importante detallar el ejercicio fiscal correspondiente y los datos del representante legal.
Declaración sustitutiva vs. complementaria
Una declaración sustitutiva se presenta cuando es necesario reemplazar una declaración anterior por completo debido a errores graves. Por otro lado, una declaración complementaria añade información o corrige datos menores sin invalidar la declaración previa.
Clasificación de las rentas
Capital inmobiliario
Incluye los rendimientos derivados del alquiler o cesión de bienes inmuebles pertenecientes a la entidad. Estos rendimientos deben ser clasificados y detallados según su origen, con el objetivo de calcular la imputación correspondiente.
Capital mobiliario
Corresponde a ingresos generados por intereses, dividendos u otros rendimientos financieros. Es esencial clasificar estas rentas según su origen y la naturaleza del activo que las produce.
Rendimientos de actividades económicas
Si la entidad realiza una actividad económica, como prestación de servicios o venta de productos, debe detallar los ingresos y gastos asociados a esa actividad. Esto incluye identificar los rendimientos netos obtenidos.
Ejemplos prácticos de cálculo del Modelo 184
Cálculo en comunidades de propietarios
Imagina una comunidad que alquila un espacio común por 12.000 euros al año. Este ingreso debe dividirse proporcionalmente entre los propietarios según su porcentaje de participación, e informarse en el Modelo 184 como rendimiento de capital inmobiliario.
Cálculo en sociedades civiles sin objeto mercantil
Una sociedad civil que presta servicios y genera ingresos por 20.000 euros debe clasificar estos rendimientos como actividad económica. Posteriormente, debe asignarlos proporcionalmente a los socios en función de su participación.
Plazo y forma de presentación del Modelo 184
Fecha límite para el ejercicio fiscal 2024
El plazo para presentar el Modelo 184 correspondiente al ejercicio fiscal de 2024 finaliza el 31 de enero de 2025. Es importante cumplir con este plazo para evitar sanciones y recargos por presentación tardía.
Cómo presentar el Modelo 184 en la sede electrónica de Hacienda
Pasos para generar el fichero informativo
Accede al formulario en línea, completa todos los campos requeridos, y genera un fichero en formato BOE. Una vez listo, utiliza tu certificado digital para enviar el archivo a través de la sede electrónica.
Requisitos técnicos y recomendaciones
Asegúrate de utilizar un navegador compatible y contar con un certificado digital actualizado. Guarda una copia de la declaración enviada para cualquier verificación futura.
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 184
¿Qué es la clave «C» en el Modelo 184?
La clave «C» identifica los rendimientos de capital inmobiliario, como ingresos por alquileres.
¿Qué es la clave «K» en el Modelo 184?
La clave «K» corresponde a actividades económicas, detallando los ingresos generados por la prestación de servicios.
¿Es obligatorio presentar el Modelo 184 si los ingresos son inferiores a 3.000 euros?
No, las entidades con ingresos inferiores a 3.000 euros están exentas de presentar este modelo, salvo que realicen actividades económicas.
La importancia del Modelo 184 en el cumplimiento fiscal
Presentar el Modelo 184 no solo es una obligación fiscal para las entidades en régimen de atribución de rentas, sino también una herramienta clave para garantizar la transparencia y cumplimiento tributario. A través de esta declaración, se asegura que los rendimientos, ingresos y gastos sean correctamente informados y distribuidos entre los socios o partícipes, evitando sanciones y complicaciones legales.
Cumplir con esta responsabilidad puede parecer complejo, pero con la información adecuada y una buena planificación, el proceso es más sencillo de lo que parece. Si deseas gestionar tus obligaciones fiscales de forma más eficiente y segura, no dudes en confiar en nuestras herramientas de firma digital que faciliten este trámite. ¡Da el siguiente paso y mantén tu entidad al día con todas sus obligaciones fiscales!
